การยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี (ภ.ง.ด.50) มีข้อควรระวังอะไรที่คนมองข้ามบ่อยที่สุด

เส้นทางการดำเนินงานของกรณีนี้

ปิดบัญชีและจัดทำงบการเงิน → ผู้สอบบัญชีตรวจสอบและแสดงความเห็น → ปรับปรุงกำไรทางบัญชีเป็นกำไรทางภาษี → จัดประชุมผู้ถือหุ้นอนุมัติงบภายในสี่เดือน → ยื่น ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วัน → นำส่งงบการเงินต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้าตามกำหนด

ไทม์ไลน์การทำงานทีละขั้น

เอกสารและข้อมูลที่ต้องเตรียม

• หนังสือรับรองบริษัทฉบับล่าสุดและ ภ.พ.20 (ถ้ามี)
• เลขประจำตัวผู้เสียภาษีและรหัสเข้าระบบ e-Filing
• งบทดลองและสมุดบัญชีของงวดที่เกี่ยวข้อง
• เอกสารต้นทางครบชุด (ใบกำกับภาษี ใบเสร็จ สัญญา)
• รายละเอียดผู้มีอำนาจลงนามและหนังสือมอบอำนาจ
• ข้อมูลบัญชีธนาคารและ statement ของงวด
• ปฏิทินกำหนดยื่นของแต่ละแบบภาษีที่เกี่ยวข้อง

สาระสำคัญของ “การยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี (ภ.ง.ด.50) มีข้อควรระวังอะไรที่คนมองข้ามบ่อยที่สุด”

หัวข้อนี้อยู่ในกลุ่ม ภาษีเงินได้นิติบุคคล หน่วยงานหรือมาตรฐานที่เกี่ยวข้องโดยตรงคือ กรมสรรพากร ตามประมวลรัษฎากร ว่าด้วยภาษีเงินได้นิติบุคคล การพิจารณาทุกกรณีเป็นไปตามกฎหมายและระเบียบที่ใช้บังคับ ณ วันยื่น IVC ทำหน้าที่เตรียมงาน ตรวจความสอดคล้อง และประสานงานให้ตรงรูปแบบที่ปลายทางกำหนด แต่ไม่ใช่หน่วยงานราชการและไม่รับประกันผลการพิจารณาของหน่วยงานใด

รายจ่ายที่พิสูจน์ผู้รับไม่ได้ รายจ่ายส่วนตัว และค่ารับรองส่วนที่เกินเกณฑ์ เป็นรายจ่ายต้องห้ามที่ถูกบวกกลับบ่อยที่สุด

กิจการที่ได้รับการส่งเสริมจาก BOI ต้องแยกบัญชีกิจการที่ได้รับสิทธิและไม่ได้รับสิทธิให้ชัดเจน มิฉะนั้นอาจเสียสิทธิยกเว้นภาษี

ผลขาดทุนสุทธิยกไปใช้ได้ตามเงื่อนไขและระยะเวลาที่ประมวลรัษฎากรกำหนด จึงต้องมีตารางติดตามยอดคงเหลือทุกปี

ข้อกำหนดและระเบียบที่ต้องรู้ก่อนเริ่ม

กำหนดยื่น ภ.ง.ด.50 คือภายใน 150 วันนับแต่วันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี พร้อมแนบงบการเงินที่ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตตรวจสอบแล้ว

แบบ ภ.ง.ด.51 ยื่นภายในสองเดือนนับแต่วันสุดท้ายของหกเดือนแรกของรอบบัญชี และประมาณการที่ต่ำเกินสมควรมีผลเป็นเงินเพิ่ม

กำไรทางบัญชีกับกำไรทางภาษีต่างกัน ต้องบวกกลับรายจ่ายต้องห้ามและปรับปรุงรายการตามประมวลรัษฎากรก่อนคำนวณภาษี

กำหนดยื่น ภ.ง.ด.50 คือภายใน 150 วันนับแต่วันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี พร้อมแนบงบการเงินที่ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตตรวจสอบแล้ว

แบบ ภ.ง.ด.51 ยื่นภายในสองเดือนนับแต่วันสุดท้ายของหกเดือนแรกของรอบบัญชี และประมาณการที่ต่ำเกินสมควรมีผลเป็นเงินเพิ่ม

ข้อผิดพลาดที่ทำให้เสียเวลามากที่สุด

ข้อผิดพลาดที่พบมากที่สุดคือการรอรวบรวมเอกสารจนใกล้กำหนดยื่น ทั้งที่แบบรายเดือนมีกำหนดตายตัวคือวันที่ 7 สำหรับภาษีหัก ณ ที่จ่าย และวันที่ 15 สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มและเงินสมทบประกันสังคม การส่งเอกสารช้าเพียงไม่กี่วันทำให้ไม่มีเวลากระทบยอดและมักจบด้วยการยื่นเพิ่มเติมภายหลัง

อีกกลุ่มหนึ่งคือการเข้าใจว่ากำไรทางบัญชีเท่ากับกำไรทางภาษี ทำให้ไม่ได้บวกกลับรายจ่ายต้องห้ามและไม่ได้เตรียมเอกสารพิสูจน์ผู้รับเงิน เมื่อถูกเรียกตรวจย้อนหลังจึงถูกประเมินภาษีเพิ่มพร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่มในคราวเดียวกัน

สาเหตุที่งานล่าช้าหรือถูกตีกลับบ่อยที่สุด

• ยื่น ภ.ง.ด.50 โดยงบการเงินยังไม่ผ่านการตรวจสอบของผู้สอบบัญชี
• ประมาณการกำไรสุทธิใน ภ.ง.ด.51 ต่ำกว่าความจริงเกินเกณฑ์
• ไม่บวกกลับรายจ่ายต้องห้ามจนถูกประเมินเพิ่มภายหลัง
• กิจการ BOI ไม่แยกบัญชีตามประเภทกิจการที่ได้รับสิทธิ
• ไม่บวกกลับรายจ่ายต้องห้ามจนถูกประเมินเพิ่มภายหลัง
• ประมาณการกำไรสุทธิใน ภ.ง.ด.51 ต่ำกว่าความจริงเกินเกณฑ์

ศัพท์ที่ควรรู้เรื่องภาษีเงินได้นิติบุคคล

50 ทวิ

หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายที่ผู้จ่ายต้องออกให้ผู้รับทันทีที่จ่ายเงิน

ภ.พ.20

ใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มที่กรมสรรพากรออกให้หลังอนุมัติคำขอจดทะเบียน

DBD e-Filing

ระบบนำส่งงบการเงินอิเล็กทรอนิกส์ของกรมพัฒนาธุรกิจการค้า

รายจ่ายต้องห้าม

รายจ่ายที่ประมวลรัษฎากรไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ ต้องบวกกลับ

ภ.ง.ด.50

แบบภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี ยื่นภายใน 150 วันนับแต่วันสิ้นรอบบัญชี

ภ.พ.30

แบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือน กำหนดยื่นภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

Certificate of Residence

หนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษีที่ใช้อ้างสิทธิตามอนุสัญญาภาษีซ้อน

แหล่งอ้างอิงหน่วยงาน

• กรมสรรพากร — ประมวลรัษฎากรและกำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษี
• กรมพัฒนาธุรกิจการค้า — การนำส่งงบการเงินผ่านระบบ DBD e-Filing
• สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์ — มาตรฐานการบัญชีและข้อกำหนดผู้ทำบัญชี
• สำนักงานประกันสังคม — การขึ้นทะเบียนและการนำส่งเงินสมทบ
• สำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน (BOI) — เงื่อนไขสิทธิประโยชน์ทางภาษี
• กรมการกงสุล กระทรวงการต่างประเทศ — การรับรองเอกสารและ Apostille