ใบกำกับภาษีเต็มรูปและภาษีซื้อต้องห้าม มีข้อควรระวังอะไรที่คนมองข้ามบ่อยที่สุด

เส้นทางการดำเนินงานของกรณีนี้

ตรวจฐานรายรับและประเภทกิจการว่าต้องจด VAT หรือไม่ → ยื่น ภ.พ.01 พร้อมเอกสารสถานประกอบการ → รับ ภ.พ.20 และติดแสดง ณ สถานประกอบการ → วางระบบออกใบกำกับภาษีและรายงานภาษีซื้อ-ขาย → ยื่น ภ.พ.30 ทุกเดือน → เก็บเอกสารรองรับไว้ให้ตรวจสอบย้อนหลังได้

ไทม์ไลน์การทำงานทีละขั้น

เอกสารและข้อมูลที่ต้องเตรียม

• แบบ ภ.พ.01 พร้อมเอกสารแสดงสถานประกอบการ
• แผนที่และภาพถ่ายสถานประกอบการพร้อมป้ายชื่อ
• สัญญาเช่าหรือหนังสือยินยอมให้ใช้สถานที่
• หนังสือรับรองบริษัทฉบับล่าสุดและ ภ.พ.20 (ถ้ามี)
• เลขประจำตัวผู้เสียภาษีและรหัสเข้าระบบ e-Filing
• งบทดลองและสมุดบัญชีของงวดที่เกี่ยวข้อง
• เอกสารต้นทางครบชุด (ใบกำกับภาษี ใบเสร็จ สัญญา)

สาระสำคัญของ “ใบกำกับภาษีเต็มรูปและภาษีซื้อต้องห้าม มีข้อควรระวังอะไรที่คนมองข้ามบ่อยที่สุด”

หัวข้อนี้อยู่ในกลุ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) หน่วยงานหรือมาตรฐานที่เกี่ยวข้องโดยตรงคือ กรมสรรพากร ตามประมวลรัษฎากร หมวดภาษีมูลค่าเพิ่ม การพิจารณาทุกกรณีเป็นไปตามกฎหมายและระเบียบที่ใช้บังคับ ณ วันยื่น IVC ทำหน้าที่เตรียมงาน ตรวจความสอดคล้อง และประสานงานให้ตรงรูปแบบที่ปลายทางกำหนด แต่ไม่ใช่หน่วยงานราชการและไม่รับประกันผลการพิจารณาของหน่วยงานใด

ใบกำกับภาษีเต็มรูปต้องมีรายการครบตามที่ประมวลรัษฎากรกำหนด ทั้งคำว่าใบกำกับภาษี ชื่อที่อยู่เลขผู้เสียภาษีของทั้งสองฝ่าย เลขที่ วันที่ รายการ และจำนวนภาษี

ภาษีซื้อบางประเภทเป็นภาษีซื้อต้องห้าม เช่น ค่ารับรอง รถยนต์นั่งบางกรณี และใบกำกับภาษีที่มีรายการไม่ครบ จึงนำมาหักออกจากภาษีขายไม่ได้

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มมักถูกเรียกตรวจเอกสาร การจัดแฟ้มใบกำกับภาษีให้ตรงกับรายงานภาษีซื้อจึงช่วยลดระยะเวลาการพิจารณาได้มาก

ข้อกำหนดและระเบียบที่ต้องรู้ก่อนเริ่ม

รายงานภาษีซื้อและภาษีขายต้องจัดทำแยกตามสถานประกอบการและเก็บรักษาตามระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด

หน้าที่จดทะเบียนเกิดขึ้นเมื่อรายรับเกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี และต้องยื่นคำขอภายใน 30 วันนับแต่วันที่รายรับเกินเกณฑ์

แบบ ภ.พ.30 ยื่นเป็นรายเดือนภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป การยื่นผ่านระบบ e-Filing ได้รับการขยายกำหนดเวลาตามประกาศของกรมสรรพากร

ผลขาดทุนสุทธิยกไปใช้ได้ตามเงื่อนไขและระยะเวลาที่ประมวลรัษฎากรกำหนด จึงต้องมีตารางติดตามยอดคงเหลือทุกปี

กำหนดยื่น ภ.ง.ด.50 คือภายใน 150 วันนับแต่วันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี พร้อมแนบงบการเงินที่ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตตรวจสอบแล้ว

ข้อผิดพลาดที่ทำให้เสียเวลามากที่สุด

ข้อผิดพลาดที่พบมากที่สุดคือการรอรวบรวมเอกสารจนใกล้กำหนดยื่น ทั้งที่แบบรายเดือนมีกำหนดตายตัวคือวันที่ 7 สำหรับภาษีหัก ณ ที่จ่าย และวันที่ 15 สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มและเงินสมทบประกันสังคม การส่งเอกสารช้าเพียงไม่กี่วันทำให้ไม่มีเวลากระทบยอดและมักจบด้วยการยื่นเพิ่มเติมภายหลัง

อีกกลุ่มหนึ่งคือการเข้าใจว่ากำไรทางบัญชีเท่ากับกำไรทางภาษี ทำให้ไม่ได้บวกกลับรายจ่ายต้องห้ามและไม่ได้เตรียมเอกสารพิสูจน์ผู้รับเงิน เมื่อถูกเรียกตรวจย้อนหลังจึงถูกประเมินภาษีเพิ่มพร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่มในคราวเดียวกัน

สาเหตุที่งานล่าช้าหรือถูกตีกลับบ่อยที่สุด

• ยื่น ภ.พ.01 โดยเอกสารสถานประกอบการไม่ตรงกับที่จดทะเบียนบริษัท
• ใบกำกับภาษีรายการไม่ครบจึงถูกตัดเป็นภาษีซื้อต้องห้าม
• ยื่น ภ.พ.30 ล่าช้าจนเกิดเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม
• รายงานภาษีซื้อ-ขายไม่ตรงกับแบบที่ยื่น
• ประมาณการกำไรสุทธิใน ภ.ง.ด.51 ต่ำกว่าความจริงเกินเกณฑ์
• ยื่น ภ.ง.ด.50 โดยงบการเงินยังไม่ผ่านการตรวจสอบของผู้สอบบัญชี

ศัพท์ที่ควรรู้เรื่องภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)

ภ.ง.ด.51

แบบภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบบัญชี ยื่นภายในสองเดือนนับแต่สิ้นหกเดือนแรก

50 ทวิ

หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายที่ผู้จ่ายต้องออกให้ผู้รับทันทีที่จ่ายเงิน

ภ.พ.20

ใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มที่กรมสรรพากรออกให้หลังอนุมัติคำขอจดทะเบียน

DBD e-Filing

ระบบนำส่งงบการเงินอิเล็กทรอนิกส์ของกรมพัฒนาธุรกิจการค้า

รายจ่ายต้องห้าม

รายจ่ายที่ประมวลรัษฎากรไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ ต้องบวกกลับ

ภ.ง.ด.50

แบบภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี ยื่นภายใน 150 วันนับแต่วันสิ้นรอบบัญชี

ภ.พ.30

แบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือน กำหนดยื่นภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

แหล่งอ้างอิงหน่วยงาน

• กรมสรรพากร — ประมวลรัษฎากรและกำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษี
• กรมพัฒนาธุรกิจการค้า — การนำส่งงบการเงินผ่านระบบ DBD e-Filing
• สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์ — มาตรฐานการบัญชีและข้อกำหนดผู้ทำบัญชี
• สำนักงานประกันสังคม — การขึ้นทะเบียนและการนำส่งเงินสมทบ
• สำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน (BOI) — เงื่อนไขสิทธิประโยชน์ทางภาษี
• กรมการกงสุล กระทรวงการต่างประเทศ — การรับรองเอกสารและ Apostille