ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ (e-Tax Invoice) และ e-Receipt ทำแทนกันได้หรือไม่และต้องมีหนังสือมอบอำนาจแบบใด

เส้นทางการดำเนินงานของกรณีนี้

ตรวจความพร้อมของระบบบัญชีและรูปแบบข้อมูล → ขอใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ → ยื่นคำขออนุมัติต่อกรมสรรพากร → ทดสอบการออกและนำส่งข้อมูล → ใช้งานจริงพร้อมเก็บรักษาข้อมูลตามระยะเวลา → กระทบยอดกับแบบภาษีที่ยื่นทุกเดือน

ไทม์ไลน์การทำงานทีละขั้น

เอกสารและข้อมูลที่ต้องเตรียม

• ใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ที่ยังไม่หมดอายุ
• เอกสารคำขออนุมัติระบบต่อกรมสรรพากร
• ตัวอย่างเอกสารตามรูปแบบข้อมูลที่กำหนด
• แผนผังการเชื่อมต่อระบบบัญชีกับระบบนำส่ง
• แผนการเก็บรักษาข้อมูลและสำรองข้อมูล
• รหัสเข้าใช้ระบบ e-Filing ของนิติบุคคล
• ผังเลขที่เอกสารก่อนและหลังเปลี่ยนระบบ

สาระสำคัญของ “ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ (e-Tax Invoice) และ e-Receipt ทำแทนกันได้หรือไม่และต้องมีหนังสือมอบอำนาจแบบใด”

หัวข้อนี้อยู่ในกลุ่ม e-Tax Invoice และการยื่นแบบออนไลน์ หน่วยงานหรือมาตรฐานที่เกี่ยวข้องโดยตรงคือ กรมสรรพากร ตามหลักเกณฑ์ระบบภาษีอิเล็กทรอนิกส์ การพิจารณาทุกกรณีเป็นไปตามกฎหมายและระเบียบที่ใช้บังคับ ณ วันยื่น IVC ทำหน้าที่เตรียมงาน ตรวจความสอดคล้อง และประสานงานให้ตรงรูปแบบที่ปลายทางกำหนด แต่ไม่ใช่หน่วยงานราชการและไม่รับประกันผลการพิจารณาของหน่วยงานใด

ผู้ประกอบการขนาดเล็กสามารถใช้บริการ e-Tax Invoice by Time Stamp ตามเงื่อนไขที่กรมสรรพากรกำหนดได้

ข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ต้องเก็บรักษาในรูปแบบที่ตรวจสอบความครบถ้วนได้ตลอดระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด

การเปลี่ยนระบบกลางปีต้องวางแผนเลขที่เอกสารให้ต่อเนื่อง เพื่อไม่ให้เกิดเลขซ้ำหรือเลขขาดในรายงานภาษีขาย

ข้อกำหนดและระเบียบที่ต้องรู้ก่อนเริ่ม

การออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ต้องได้รับอนุมัติจากกรมสรรพากรก่อน และต้องลงลายมือชื่อดิจิทัลด้วยใบรับรองที่ออกโดยผู้ให้บริการที่ได้รับการรับรอง

ข้อมูลใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ต้องนำส่งกรมสรรพากรตามรูปแบบและกำหนดเวลาที่ประกาศกำหนด

การยื่นแบบภาษีผ่านระบบ e-Filing ได้รับการขยายกำหนดเวลาออกไปจากการยื่นแบบกระดาษตามประกาศที่ใช้บังคับในแต่ละช่วง

กำหนดยื่น ภ.ง.ด.50 คือภายใน 150 วันนับแต่วันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี พร้อมแนบงบการเงินที่ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตตรวจสอบแล้ว

แบบ ภ.ง.ด.51 ยื่นภายในสองเดือนนับแต่วันสุดท้ายของหกเดือนแรกของรอบบัญชี และประมาณการที่ต่ำเกินสมควรมีผลเป็นเงินเพิ่ม

ข้อผิดพลาดที่ทำให้เสียเวลามากที่สุด

ข้อผิดพลาดที่พบมากที่สุดคือการรอรวบรวมเอกสารจนใกล้กำหนดยื่น ทั้งที่แบบรายเดือนมีกำหนดตายตัวคือวันที่ 7 สำหรับภาษีหัก ณ ที่จ่าย และวันที่ 15 สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มและเงินสมทบประกันสังคม การส่งเอกสารช้าเพียงไม่กี่วันทำให้ไม่มีเวลากระทบยอดและมักจบด้วยการยื่นเพิ่มเติมภายหลัง

อีกกลุ่มหนึ่งคือการเข้าใจว่ากำไรทางบัญชีเท่ากับกำไรทางภาษี ทำให้ไม่ได้บวกกลับรายจ่ายต้องห้ามและไม่ได้เตรียมเอกสารพิสูจน์ผู้รับเงิน เมื่อถูกเรียกตรวจย้อนหลังจึงถูกประเมินภาษีเพิ่มพร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่มในคราวเดียวกัน

สาเหตุที่งานล่าช้าหรือถูกตีกลับบ่อยที่สุด

• ใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์หมดอายุจนลงลายมือชื่อไม่ได้
• รูปแบบข้อมูลไม่ตรงตามที่ประกาศกำหนดจึงนำส่งไม่ผ่าน
• เลขที่เอกสารซ้ำหรือขาดช่วงหลังเปลี่ยนระบบ
• นำส่งข้อมูลเกินกำหนดเวลาที่ประกาศกำหนด
• ไม่บวกกลับรายจ่ายต้องห้ามจนถูกประเมินเพิ่มภายหลัง
• ประมาณการกำไรสุทธิใน ภ.ง.ด.51 ต่ำกว่าความจริงเกินเกณฑ์

ศัพท์ที่ควรรู้เรื่องe-Tax Invoice และการยื่นแบบออนไลน์

Certificate of Residence

หนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษีที่ใช้อ้างสิทธิตามอนุสัญญาภาษีซ้อน

ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี

ผู้ที่อยู่ในไทยรวมกันตั้งแต่ 180 วันในปีภาษี ทำให้มีหน้าที่ทางภาษีตามเกณฑ์ที่กำหนด

ภ.ง.ด.51

แบบภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบบัญชี ยื่นภายในสองเดือนนับแต่สิ้นหกเดือนแรก

50 ทวิ

หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายที่ผู้จ่ายต้องออกให้ผู้รับทันทีที่จ่ายเงิน

ภ.พ.20

ใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มที่กรมสรรพากรออกให้หลังอนุมัติคำขอจดทะเบียน

DBD e-Filing

ระบบนำส่งงบการเงินอิเล็กทรอนิกส์ของกรมพัฒนาธุรกิจการค้า

รายจ่ายต้องห้าม

รายจ่ายที่ประมวลรัษฎากรไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ ต้องบวกกลับ

แหล่งอ้างอิงหน่วยงาน

• กรมสรรพากร — ประมวลรัษฎากรและกำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษี
• กรมพัฒนาธุรกิจการค้า — การนำส่งงบการเงินผ่านระบบ DBD e-Filing
• สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์ — มาตรฐานการบัญชีและข้อกำหนดผู้ทำบัญชี
• สำนักงานประกันสังคม — การขึ้นทะเบียนและการนำส่งเงินสมทบ
• สำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน (BOI) — เงื่อนไขสิทธิประโยชน์ทางภาษี
• กรมการกงสุล กระทรวงการต่างประเทศ — การรับรองเอกสารและ Apostille