ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของชาวต่างชาติที่ทำงานในไทย สำหรับชาวต่างชาติต่างจากคนไทยอย่างไร

เส้นทางการดำเนินงานของกรณีนี้

นับวันพำนักเพื่อพิจารณาสถานะถิ่นที่อยู่ → รวบรวมหนังสือรับรองการหักภาษีจากทุกแหล่งเงินได้ → คำนวณค่าลดหย่อนที่มีสิทธิ → เลือกแบบ ภ.ง.ด.90 หรือ 91 ตามประเภทเงินได้ → ยื่นภายใน 31 มีนาคม → เก็บหลักฐานลดหย่อนไว้ให้ตรวจสอบ

ไทม์ไลน์การทำงานทีละขั้น

เอกสารและข้อมูลที่ต้องเตรียม

• หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) ทุกแหล่ง
• หนังสือเดินทางพร้อมตราประทับเข้า-ออกเพื่อคำนวณวันพำนัก
• สำเนาใบอนุญาตทำงานและสัญญาจ้าง
• เอกสารสิทธิลดหย่อน เช่น ประกัน กองทุน และบุตร
• เลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้ยื่น
• รายละเอียดเงินได้จากต่างประเทศและภาษีที่เสียแล้วในต่างประเทศ
• บัญชีธนาคารสำหรับรับเงินคืนภาษี

สาระสำคัญของ “ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของชาวต่างชาติที่ทำงานในไทย สำหรับชาวต่างชาติต่างจากคนไทยอย่างไร”

หัวข้อนี้อยู่ในกลุ่ม ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและชาวต่างชาติ หน่วยงานหรือมาตรฐานที่เกี่ยวข้องโดยตรงคือ กรมสรรพากร ตามประมวลรัษฎากร ว่าด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา การพิจารณาทุกกรณีเป็นไปตามกฎหมายและระเบียบที่ใช้บังคับ ณ วันยื่น IVC ทำหน้าที่เตรียมงาน ตรวจความสอดคล้อง และประสานงานให้ตรงรูปแบบที่ปลายทางกำหนด แต่ไม่ใช่หน่วยงานราชการและไม่รับประกันผลการพิจารณาของหน่วยงานใด

การขอคืนภาษีต้องมีหลักฐานการหักภาษี ณ ที่จ่ายและเอกสารลดหย่อนครบถ้วน มิฉะนั้นจะถูกเรียกเอกสารเพิ่มและใช้เวลานานขึ้น

เกณฑ์ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีคือการอยู่ในประเทศไทยรวมกันตั้งแต่ 180 วันขึ้นไปในปีภาษีเดียวกัน

แบบ ภ.ง.ด.91 ใช้กับผู้มีเงินได้จากการจ้างแรงงานอย่างเดียว ส่วน ภ.ง.ด.90 ใช้เมื่อมีเงินได้ประเภทอื่นร่วมด้วย

ข้อกำหนดและระเบียบที่ต้องรู้ก่อนเริ่ม

กำหนดยื่นแบบประจำปีคือภายในวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดไป โดยการยื่นออนไลน์มีการขยายเวลาตามประกาศของกรมสรรพากร

ชาวต่างชาติที่ทำงานในไทยมีหน้าที่เสียภาษีจากเงินได้เนื่องจากงานที่ทำในไทย แม้เงินเดือนจะจ่ายจากบริษัทแม่ในต่างประเทศ

ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในไทยที่นำเงินได้จากต่างประเทศเข้ามาในไทยต้องพิจารณาภาระภาษีตามหลักเกณฑ์ที่ใช้บังคับในปีภาษีนั้น และอาจใช้อนุสัญญาภาษีซ้อนบรรเทาภาระซ้ำซ้อนได้

กำไรทางบัญชีกับกำไรทางภาษีต่างกัน ต้องบวกกลับรายจ่ายต้องห้ามและปรับปรุงรายการตามประมวลรัษฎากรก่อนคำนวณภาษี

รายจ่ายที่พิสูจน์ผู้รับไม่ได้ รายจ่ายส่วนตัว และค่ารับรองส่วนที่เกินเกณฑ์ เป็นรายจ่ายต้องห้ามที่ถูกบวกกลับบ่อยที่สุด

ข้อผิดพลาดที่ทำให้เสียเวลามากที่สุด

ข้อผิดพลาดที่พบมากที่สุดคือการรอรวบรวมเอกสารจนใกล้กำหนดยื่น ทั้งที่แบบรายเดือนมีกำหนดตายตัวคือวันที่ 7 สำหรับภาษีหัก ณ ที่จ่าย และวันที่ 15 สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มและเงินสมทบประกันสังคม การส่งเอกสารช้าเพียงไม่กี่วันทำให้ไม่มีเวลากระทบยอดและมักจบด้วยการยื่นเพิ่มเติมภายหลัง

อีกกลุ่มหนึ่งคือการเข้าใจว่ากำไรทางบัญชีเท่ากับกำไรทางภาษี ทำให้ไม่ได้บวกกลับรายจ่ายต้องห้ามและไม่ได้เตรียมเอกสารพิสูจน์ผู้รับเงิน เมื่อถูกเรียกตรวจย้อนหลังจึงถูกประเมินภาษีเพิ่มพร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่มในคราวเดียวกัน

สาเหตุที่งานล่าช้าหรือถูกตีกลับบ่อยที่สุด

• นับวันพำนักผิดจนแจ้งสถานะถิ่นที่อยู่ทางภาษีไม่ถูกต้อง
• ยื่นแบบผิดประเภทระหว่าง ภ.ง.ด.90 กับ ภ.ง.ด.91
• ใช้สิทธิลดหย่อนโดยไม่มีหลักฐานรองรับ
• ไม่รวมเงินได้จากทุกแหล่งจนถูกประเมินเพิ่มภายหลัง
• ยื่น ภ.ง.ด.50 โดยงบการเงินยังไม่ผ่านการตรวจสอบของผู้สอบบัญชี
• กิจการ BOI ไม่แยกบัญชีตามประเภทกิจการที่ได้รับสิทธิ

ศัพท์ที่ควรรู้เรื่องภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและชาวต่างชาติ

ภ.พ.30

แบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือน กำหนดยื่นภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

Certificate of Residence

หนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษีที่ใช้อ้างสิทธิตามอนุสัญญาภาษีซ้อน

ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี

ผู้ที่อยู่ในไทยรวมกันตั้งแต่ 180 วันในปีภาษี ทำให้มีหน้าที่ทางภาษีตามเกณฑ์ที่กำหนด

ภ.ง.ด.51

แบบภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบบัญชี ยื่นภายในสองเดือนนับแต่สิ้นหกเดือนแรก

50 ทวิ

หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายที่ผู้จ่ายต้องออกให้ผู้รับทันทีที่จ่ายเงิน

ภ.พ.20

ใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มที่กรมสรรพากรออกให้หลังอนุมัติคำขอจดทะเบียน

DBD e-Filing

ระบบนำส่งงบการเงินอิเล็กทรอนิกส์ของกรมพัฒนาธุรกิจการค้า

แหล่งอ้างอิงหน่วยงาน

• กรมสรรพากร — ประมวลรัษฎากรและกำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษี
• กรมพัฒนาธุรกิจการค้า — การนำส่งงบการเงินผ่านระบบ DBD e-Filing
• สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์ — มาตรฐานการบัญชีและข้อกำหนดผู้ทำบัญชี
• สำนักงานประกันสังคม — การขึ้นทะเบียนและการนำส่งเงินสมทบ
• สำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน (BOI) — เงื่อนไขสิทธิประโยชน์ทางภาษี
• กรมการกงสุล กระทรวงการต่างประเทศ — การรับรองเอกสารและ Apostille