การจัดทำงบการเงินและการปิดบัญชีประจำปี สำหรับชาวต่างชาติต่างจากคนไทยอย่างไร

เส้นทางการดำเนินงานของกรณีนี้

ปิดบัญชีและกระทบยอดทุกบัญชี → ส่งข้อมูลให้ผู้สอบบัญชี → รับรายงานของผู้สอบบัญชี → จัดประชุมผู้ถือหุ้นอนุมัติงบ → นำส่ง DBD e-Filing → เก็บชุดเอกสารไว้ใช้ประกอบการยื่นภาษีและการขอสินเชื่อ

ไทม์ไลน์การทำงานทีละขั้น

เอกสารและข้อมูลที่ต้องเตรียม

• งบทดลองและกระดาษทำการปิดบัญชี
• รายงานของผู้สอบบัญชีรับอนุญาตฉบับลงนาม
• รายงานการประชุมผู้ถือหุ้นที่อนุมัติงบ
• บัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น (บอจ.5) ฉบับปัจจุบัน
• ข้อมูลผู้ทำบัญชีที่ขึ้นทะเบียนกับ DBD
• หนังสือรับรองบริษัทฉบับล่าสุด
• คำแปลรับรองหากต้องใช้เอกสารในต่างประเทศ

สาระสำคัญของ “การจัดทำงบการเงินและการปิดบัญชีประจำปี สำหรับชาวต่างชาติต่างจากคนไทยอย่างไร”

หัวข้อนี้อยู่ในกลุ่ม งบการเงิน การสอบบัญชี และการนำส่ง DBD หน่วยงานหรือมาตรฐานที่เกี่ยวข้องโดยตรงคือ กรมพัฒนาธุรกิจการค้า ร่วมกับสภาวิชาชีพบัญชีและกรมสรรพากร การพิจารณาทุกกรณีเป็นไปตามกฎหมายและระเบียบที่ใช้บังคับ ณ วันยื่น IVC ทำหน้าที่เตรียมงาน ตรวจความสอดคล้อง และประสานงานให้ตรงรูปแบบที่ปลายทางกำหนด แต่ไม่ใช่หน่วยงานราชการและไม่รับประกันผลการพิจารณาของหน่วยงานใด

การนำส่งงบผ่านระบบ DBD e-Filing ต้องใช้บัญชีผู้ใช้ที่ผูกกับผู้มีอำนาจลงนามและผู้ทำบัญชีที่ขึ้นทะเบียนไว้

งบการเงินและหนังสือรับรองบริษัทที่จะใช้ในต่างประเทศต้องแปลและรับรองคำแปล แล้วผ่านกรมการกงสุลหรือขอ Apostille ตามที่ปลายทางกำหนด

ผู้ทำบัญชีต้องมีคุณสมบัติและชั่วโมงพัฒนาความรู้ต่อเนื่องตามข้อกำหนดของสภาวิชาชีพบัญชี

ข้อกำหนดและระเบียบที่ต้องรู้ก่อนเริ่ม

การนำส่งล่าช้ามีโทษปรับทั้งบริษัทและกรรมการ และมีผลต่อสถานะข้อมูลที่คู่ค้าและธนาคารตรวจสอบ

งบการเงินของนิติบุคคลต้องผ่านการตรวจสอบและแสดงความเห็นโดยผู้สอบบัญชีรับอนุญาตก่อนนำส่งทุกกรณี

ที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้นต้องจัดภายในสี่เดือนนับแต่วันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี และงบต้องนำส่ง DBD ภายในหนึ่งเดือนนับแต่วันอนุมัติ

ผลขาดทุนสุทธิยกไปใช้ได้ตามเงื่อนไขและระยะเวลาที่ประมวลรัษฎากรกำหนด จึงต้องมีตารางติดตามยอดคงเหลือทุกปี

กำหนดยื่น ภ.ง.ด.50 คือภายใน 150 วันนับแต่วันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี พร้อมแนบงบการเงินที่ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตตรวจสอบแล้ว

ข้อผิดพลาดที่ทำให้เสียเวลามากที่สุด

ข้อผิดพลาดที่พบมากที่สุดคือการรอรวบรวมเอกสารจนใกล้กำหนดยื่น ทั้งที่แบบรายเดือนมีกำหนดตายตัวคือวันที่ 7 สำหรับภาษีหัก ณ ที่จ่าย และวันที่ 15 สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มและเงินสมทบประกันสังคม การส่งเอกสารช้าเพียงไม่กี่วันทำให้ไม่มีเวลากระทบยอดและมักจบด้วยการยื่นเพิ่มเติมภายหลัง

อีกกลุ่มหนึ่งคือการเข้าใจว่ากำไรทางบัญชีเท่ากับกำไรทางภาษี ทำให้ไม่ได้บวกกลับรายจ่ายต้องห้ามและไม่ได้เตรียมเอกสารพิสูจน์ผู้รับเงิน เมื่อถูกเรียกตรวจย้อนหลังจึงถูกประเมินภาษีเพิ่มพร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่มในคราวเดียวกัน

สาเหตุที่งานล่าช้าหรือถูกตีกลับบ่อยที่สุด

• จัดประชุมผู้ถือหุ้นเกินสี่เดือนนับแต่วันสิ้นรอบบัญชี
• นำส่งงบเกินหนึ่งเดือนนับแต่วันที่อนุมัติ
• ข้อมูลผู้ทำบัญชีในระบบไม่ตรงกับผู้จัดทำจริง
• คำแปลงบการเงินไม่ตรงกับต้นฉบับจนถูกปลายทางตีกลับ
• กิจการ BOI ไม่แยกบัญชีตามประเภทกิจการที่ได้รับสิทธิ
• ไม่บวกกลับรายจ่ายต้องห้ามจนถูกประเมินเพิ่มภายหลัง

ศัพท์ที่ควรรู้เรื่องงบการเงิน การสอบบัญชี และการนำส่ง DBD

ภ.ง.ด.51

แบบภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบบัญชี ยื่นภายในสองเดือนนับแต่สิ้นหกเดือนแรก

50 ทวิ

หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายที่ผู้จ่ายต้องออกให้ผู้รับทันทีที่จ่ายเงิน

ภ.พ.20

ใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มที่กรมสรรพากรออกให้หลังอนุมัติคำขอจดทะเบียน

DBD e-Filing

ระบบนำส่งงบการเงินอิเล็กทรอนิกส์ของกรมพัฒนาธุรกิจการค้า

รายจ่ายต้องห้าม

รายจ่ายที่ประมวลรัษฎากรไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ ต้องบวกกลับ

ภ.ง.ด.50

แบบภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี ยื่นภายใน 150 วันนับแต่วันสิ้นรอบบัญชี

ภ.พ.30

แบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือน กำหนดยื่นภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

แหล่งอ้างอิงหน่วยงาน

• กรมสรรพากร — ประมวลรัษฎากรและกำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษี
• กรมพัฒนาธุรกิจการค้า — การนำส่งงบการเงินผ่านระบบ DBD e-Filing
• สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์ — มาตรฐานการบัญชีและข้อกำหนดผู้ทำบัญชี
• สำนักงานประกันสังคม — การขึ้นทะเบียนและการนำส่งเงินสมทบ
• สำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน (BOI) — เงื่อนไขสิทธิประโยชน์ทางภาษี
• กรมการกงสุล กระทรวงการต่างประเทศ — การรับรองเอกสารและ Apostille